Tổng quan chính sách thuế và ưu đãi đầu tư tại Việt Nam cho nhà đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI)

Việt Nam tiếp tục khẳng định vị thế là điểm đến đầu tư hấp dẫn hàng đầu Đông Nam Á, với hơn 39 tỷ USD vốn FDI đăng ký trong năm 2024, tăng 12% so với năm trước, và tốc độ tăng trưởng GDP đạt khoảng 5,7%. Song song với đà phục hồi kinh tế, Chính phủ đang không ngừng hoàn thiện khung pháp lý, chính sách thuế và ưu đãi đầu tư nhằm tạo môi trường minh bạch, cạnh tranh và bền vững cho nhà đầu tư quốc tế.

1. Chính sách thuế áp dụng cho doanh nghiệp FDI

Thuế thu nhập doanh nghiệp (CIT):

Thuế suất phổ thông: 20%.

Ưu đãi: 10%–17% trong 10–15 năm cho dự án công nghệ cao, quy mô lớn hoặc tại khu vực kinh tế đặc biệt.

Doanh nghiệp cần tuân thủ quy định về giao dịch liên kết (Nghị định 132/2020/NĐ-CP) và giới hạn chi phí lãi vay (tối đa 30% EBITDA).

Thuế giá trị gia tăng (VAT):

Thuế suất: 0% (xuất khẩu), 5% (hàng hóa thiết yếu), 10% (phổ thông).

Được khấu trừ VAT đầu vào nếu có hóa đơn hợp lệ và thanh toán không dùng tiền mặt (từ 20 triệu đồng trở lên).

Thuế nhà thầu nước ngoài (FCT):

Áp dụng cho nhà cung cấp không hiện diện tại Việt Nam.

Mức thuế thông thường: 5% CIT + 5% VAT cho dịch vụ; 5% CIT cho lãi vay; 10% CIT cho bản quyền.

Thuế thu nhập cá nhân (PIT):

Cá nhân cư trú: Thuế suất lũy tiến 5%–35%.

Cá nhân không cư trú: Thuế suất cố định 20%.

Thuế xuất nhập khẩu:

Thuế suất MFN trung bình khoảng 9–10%, nhưng nhiều mặt hàng được giảm về 0% nhờ hơn 16 FTA mà Việt Nam tham gia.

2. Ưu đãi đầu tư dành cho FDI

Thuế TNDN:

Mô hình ưu đãi phổ biến: Miễn 4 năm, giảm 50% trong 9 năm tiếp theo hoặc miễn 2 năm, giảm 50% trong 4 năm.

Thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm cho lĩnh vực công nghệ cao, năng lượng tái tạo, y tế, giáo dục.

Địa bàn ưu tiên: khu công nghiệp, khu kinh tế, hoặc vùng có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn.

Đất đai và hạ tầng:

Miễn hoặc giảm tiền thuê đất từ 3 năm đến toàn bộ thời gian thuê, tùy địa bàn.

Miễn thuế nhập khẩu cho máy móc, thiết bị tạo tài sản cố định và nguyên liệu trong 5 năm đầu sản xuất.

3. Quy định nhập khẩu đáng lưu ý

Việt Nam áp dụng hệ thống hải quan điện tử VNACCS/VCIS, cho phép thông quan nhanh, đặc biệt với doanh nghiệp tuân thủ tốt.

Việc xác định đúng mã HS rất quan trọng để áp dụng đúng thuế suất FTA và tránh rủi ro kiểm tra chuyên ngành.

Một số mặt hàng (thiết bị y tế, thực phẩm, hóa chất…) yêu cầu giấy phép nhập khẩu hoặc kiểm tra chất lượng.

4. Dịch vụ tư vấn thuế cho doanh nghiệp FDI

Hệ thống pháp luật Việt Nam thay đổi nhanh, vì vậy việc hợp tác với đơn vị tư vấn thuế chuyên nghiệp giúp doanh nghiệp:

Đảm bảo tuân thủ quy định, tránh rủi ro phạt và lãi chậm nộp.

Tối ưu hóa ưu đãi thuế, áp dụng các hiệp định tránh đánh thuế hai lần (Việt Nam đã ký với hơn 80 quốc gia).

Lập kế hoạch thuế chiến lược phù hợp mục tiêu dài hạn.

Nguồn : World Trade Center Association