XỬ LÝ THUẾ GTGT ĐẦU VÀO KHI CHUYỂN TỪ KHẤU TRỪ SANG TRỰC TIẾP

Cơ sở kinh doanh chuyển đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) từ phương pháp khấu trừ sang phương pháp trực tiếp, một trong những vấn đề quan trọng cần được xem xét là cách xử lý số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết. Việc xác định đúng quy định pháp luật liên quan đến khoản thuế này có ý nghĩa thiết thực trong việc đảm bảo quyền lợi của doanh nghiệp, đồng thời tuân thủ đúng các quy định của cơ quan thuế.

Theo quy định tại Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP của Chính phủ, trong trường hợp cơ sở kinh doanh đang áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT và chuyển sang phương pháp tính thuế trực tiếp, thì số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong thời gian còn áp dụng phương pháp khấu trừ nhưng chưa được khấu trừ hết tính đến kỳ tính thuế cuối cùng trước khi chuyển đổi sẽ không còn được tiếp tục khấu trừ.

Thay vào đó, phần thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết này sẽ được xử lý theo một trong hai cách sau:

1. Hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), nếu các chi phí này phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh;
2. Tính vào nguyên giá của tài sản cố định, nếu thuế GTGT đầu vào đó liên quan đến việc hình thành tài sản cố định theo quy định của pháp luật thuế TNDN.

Tuy nhiên, có một quan trọng cần lưu ý: Các khoản thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên nhưng không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (như chuyển khoản ngân hàng theo đúng quy định) sẽ không được đưa vào chi phí hoặc nguyên giá để xử lý. Đây là điều kiện bắt buộc theo quy định về quản lý hóa đơn và chứng từ thanh toán khi kê khai thuế.

Ngược lại, trong trường hợp cơ sở kinh doanh đang áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp chuyển sang áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, thì doanh nghiệp được phép khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ phát sinh kể từ kỳ đầu tiên kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, miễn là đáp ứng đầy đủ điều kiện khấu trừ theo quy định (có hóa đơn hợp pháp, có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với giao dịch từ 05 triệu đồng trở lên,…).

Việc nắm rõ quy định này giúp cơ sở kinh doanh chủ động trong việc theo dõi và xử lý phần thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết, tránh nhầm lẫn trong hạch toán chi phí và đảm bảo tuân thủ đúng các quy định của pháp luật thuế hiện hành.

Nguồn: Thư viện Pháp luật